2. Gdzie i od kiedy dostępny jest Twój e-PIT? 3. Czy w ramach usługi jest przygotowane również wspólne rozliczenie podatkowe PIT-37 dla małżonków? 4. Jakie dane znajdują się w zeznaniu udostępnionym w usłudze Twój e-PIT? Skąd urząd wie o ulgach, z których podatnik chce skorzystać. Obniżone odsetki w przypadku ponownej korekty deklaracji - Deklarację VAT-7 za marzec 2018 r. skorygowałem w czerwcu 2018 r. na wezwanie urzędu skarbowego. Rozliczenie to zawiera jednak ISSN 2083-9618 Broszura do PIT-39 STR. 3 znacznie odbiega od wartości rynkowej nieruchomości lub praw majątkowych, organ podatkowy wezwie strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub Odsetki podatkowe po korekcie deklaracji - Sporządziłem korektę deklaracji VAT-7 za marzec 2016 r. W wyniku dokonanych poprawek muszę dopłacić podatek w wysokości 987 zł. W dniu 20 maja 2022 r. podatnik złożył korektę zeznania podatkowego wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego za 2021 r. Jeżeli korekta nie będzie budzić wątpliwości, urząd skarbowy zwróci nadpłatę podatku w ciągu 2 miesięcy od dnia złożenia wspomnianych dokumentów. Termin ten upływa 20 lipca 2022 r. Przedsiębiorca Kowalski postanowił naliczyć odsetki ustawowe z tytułu opóźnienia w zapłacie. Odsetki należy wyliczyć za dni od 28 lipca do 17 sierpnia 2023 roku. 2500 zł x 11,50% = 287,50 zł w skali roku. 287,50 zł /365 dni = 0,7876 zł za dzień. 0,79 zł x 21 dni = 16,59 zł wartość odsetek za opóźnienie w zapłacie (w . Błąd w deklaracji PIT za 2017 r.? Możesz złożyć korektę zeznania 9 kwietnia 2018, 6:13. 3 min czytania Zeznanie podatkowe PIT-37 czy PIT-38 może nam sprawić wiele problemów. Zwłaszcza jeśli mamy do rozliczenia dochód z kilku źródeł, a dodatkowo korzystamy z ulg. W takiej sytuacji łatwo o pomyłkę. Deklaracja podatkowa PIT została przekazana do urzędu skarbowego, okazało się jednak, że są w niej błędy. W takiej sytuacji formularz trzeba wypełnić od nowa, korzystając z prawa do korekty zeznania podatkowego, które przysługuje każdemu podatnikowi. Warto jednak wiedzieć, że są pewne wyjątki od tej zasady. Na korektę zeznania mamy 5 lat, ale musimy zrobić ją zanim urząd sam wychwyci nieprawidłowości | Foto: Polska Press / East News PIT 2017: pobierz program do rozliczenia PIT Kiedy należy korygować deklarację PIT? Powodów, dla których trzeba złożyć korektę deklaracji PIT może być kilka – na przykład pomyłka w kwotach, albo nie uwzględniono wszystkich dochodów osiągniętych w danym roku podatkowym. W takich sytuacjach konieczne będzie ponowne przygotowanie rozliczenia w tak zwanym trybie korekty. W praktyce oznacza to ponowne wypełnianie takiego samego formularza, zaznaczając w polu: "cel złożenia zeznania" kwadrat, przy którym znajduje się informacja: "korekta zeznania". Do korygowanej deklaracji należy dołączyć pismo z wyjaśnieniem, dlaczego składamy korektę i czego ona dotyczy. Inaczej należy postępować w sytuacji, kiedy pierwotną deklarację PIT złożono na błędnym formularzu. Na przykład, zamiast formularza PIT-36 użyto PIT-37. Z racji tego, że niektóre interpretacje podatkowe wskazują na fakt, że niewłaściwy druk PIT oznacza brak zeznania podatkowego, w takiej sytuacji zaleca się złożenie poprawnej deklaracji w trybie pierwotnym, czyli w polu "cel złożenia zeznania" należy zaznaczyć kwadrat: "złożenie zeznania". Ponadto do formularza należy dołączyć pismo z wyjaśnieniem, w którym jednocześnie można zawrzeć prośbę o wycofanie błędnego formularza. Warto to zrobić jak najszybciej, ponieważ niewywiązanie się z obowiązku podatkowego może oznaczać konsekwencje finansowe. Kiedy nie można złożyć korekty PIT? Prawo do skorygowania błędów w zeznaniu PIT przysługuje każdemu podatnikowi. Wynika to z Ordynacji Podatkowej. Są jednak wyjątkowe sytuacje, w których złożenie korekty jest bezpodstawne. Do takich należą: trwająca kontrola lub postępowanie podatkowe, wszczęte przez urząd skarbowy, dot. zakresu, który chcemy korygować. Czytaj także w BUSINESS INSIDER Jeśli wyżej wymienione czynności prowadzone przez urząd skarbowy zostaną zakończone, wówczas, co do zasady, podatnik odzyskuje swoje prawo do złożenia korekty. Urzędnik ma prawo skorygować naszą deklarację PIT samodzielnie Warto również wiedzieć, że urzędnik skarbowy ma prawo samodzielnie skorygować naszą deklarację PIT, pod warunkiem, że błędy w niej popełnione są oczywiste, jak np. pomyłka w danych personalnych lub niewielkie błędy obliczeniowe, których korekta spowoduje zmianę wysokości podatku o kwotę niższą niż 5000 złotych. Działania te prowadzone są w ramach tzw. czynności sprawdzających. Jest to czas, w którym urzędnicy weryfikują składane przez nas zeznania podatkowe. Skorygowana przez urzędnika deklaracja powinna zostać wysłana podatnikowi do wglądu. Na zapoznanie się z dokumentem i reakcję – akceptację lub uwagi – podatnik ma 14 dni od dnia doręczenia mu dokumentu. Brak sprzeciwu oznacza akceptację przygotowanej przez urzędnika korekty zeznania PIT. Urzędnicy skarbowi zwykle usiłują skontaktować się z podatnikiem w sprawie błędów, które znalazły się w deklaracji PIT – telefonują lub wysyłają pismo. Jeśli sami nie mogą przygotować korekty zeznania podatkowego, wówczas wysyłają tzw. wezwanie do złożenia korekty. Warto jednak wiedzieć, że mile widziane jest ze strony fiskusa, jeśli podatnik, który dostrzeże błędy w swoim zeznaniu podatkowym, od razu podejmie działania wynikające z obowiązku korekty. Korekta deklaracji PIT a odsetki od zaległości podatkowych Im szybciej zauważmy błędy w deklaracji PIT i poprawimy je, tym lepiej dla nas, w przeciwnym razie mogą one oznaczać dodatkowe koszty, w postaci odsetek od zaległości podatkowych. Kiedy narażeni jesteśmy na odsetki podatkowe? Jeśli zauważmy błędy w deklaracji PIT po ustawowym terminie jej złożenia w urzędzie skarbowym. Na przykład PIT-37 za 2017 rok należy przekazać fiskusowi najpóźniej 30 kwietnia 2017 roku. Jeśli do tego czasu zorientujemy się, że nasza deklaracja zawiera błędy i złożymy korektę, w wyniku której będziemy musieli zapłacić podatek, albo okaże się, że kwota podatku jest wyższa niż w pierwotnym zeznaniu, wówczas nie zapłacimy odsetek od zaległości podatkowych. Obowiązek ich naliczenia dot. osób, które korygują deklarację po upływie ustawowego terminu. Aby poprawnie obliczyć kwotę odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, można skorzystać z pomocy urzędnika skarbowego, albo specjalnego kalkulatora, dostępnego między innymi na stronie Ministerstwa Finansów. Ile mamy czasu na złożenie korekty PIT? Na złożenie korekty zeznania podatkowego PIT, zgodnie z ustawą, mamy 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym złożono pierwotny dokument. Na przykład, zeznanie podatkowe za 2017 rok składane w 2018 roku, będzie można skorygować najpóźniej do końca 2023 roku. Nie ma również limitu składania korekt podatkowych, co oznacza, że to samo zeznanie można korygować wiele razy. 1 procent podatku a korekta zeznania Podatnicy, którzy w pierwotnej deklaracji PIT zapomnieli przekazać swój jeden procent podatku na rzecz Organizacji Pożytku Publicznego, mają prawo złożyć w tym celu korektę deklaracji. Muszą jednak spełnić warunki: deklaracja PIT musi zostać złożona w ustawowym terminie, korekta deklaracji PIT zostanie złożona najpóźniej w terminie miesiąca od daty złożenia pierwotnego dokumentu. WARTO WIEDZIEĆ: Przedsiębiorcy regulują swoje zobowiązania podatkowe, jednak nie zawsze w całości i nie zawsze w terminie. Zdarzają się sytuacje, gdzie nie zostaje ujawniona pełna sprzedaż na czas. W innym przypadku podatnik odlicza podatek VAT naliczony w nieprawidłowej wysokości. Skutkiem powyższych zdarzeń jest obowiązek dokonania korekty deklaracji VAT poprzez skorygowanie błędnej wysokości zadeklarowanego uprzednio podatku VAT. Niektóre korekty deklaracji VAT przedsiębiorca sporządzi z większym lub mniejszym opóźnieniem, co w pewnych przypadkach generuje odsetki od zaległości podatkowych. Jednak i w tym wypadku ustawodawca ustalił pewne preferencje. Odsetki od zaległości podatkowych w obniżonych stawkach Ustawodawca zastosował względem podatników niższe oprocentowanie odsetek od zaległości podatkowej: dla zadłużenia podatkowego powstałego przed 1 stycznia 2016 r. w wysokości 6%, dla zadłużenia podatkowego powstałego po 1 stycznia 2016 r. w wysokości 4%. Odsetki od zaległości podatkowych warunki skorzystania z obniżonych stawek W przypadku długów podatkowych powstałych po 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 4% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Z kolei w przypadku długów podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 6% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Wykluczona natomiast jest możliwość zastosowania obniżonych odsetek zarówno 4%, jak i 6%, jeżeli podatnik dokona korekty deklaracji po otrzymaniu zawiadomienia o wszczęciu kontroli skarbowej albo w toku kontroli lub czynności sprawdzających czy też po zakończeniu kontroli podatkowej. Stary dług a nowa obniżona stawka odsetek 4% Przez moment, tj. w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r., była możliwość skorzystania z obniżonej 4% stawki na odsetki od zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. Należało spełnić warunki wyżej wymienione, czyli złożyć korektę deklaracji i zapłacić zaległość podatkową z odsetkami w ciągu 7 dni od daty złożenia korekty deklaracji w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r. Jeżeli ktoś nie skorzystał z tego przywileju i złożył lub złoży korektę deklaracji po 30 czerwca 2016 r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek, ale w wysokości obowiązującej dla zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. czyli 6%. Stanowisko MF w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z r. o sygn. IPPP2/4518-1/16-2/AO. Uwaga na przyczyny korekty Dla zaległości powstałych przed i po 1 stycznia 2016 r. ustawodawca uznał, że podatnik, który sam dokona korekty deklaracji, nie będzie już zobowiązany do podawania przyczyn uzasadniających złożenie danej korekty. Przykład 1. Przedsiębiorca złożył r. miesięczną deklarację VAT-7 za okres 07/2017 r. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie ujął wielkość sprzedaży opodatkowanej stawką VAT 23%. Jeżeli złoży on korektę tej deklaracji do r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek od zaległości podatkowej w wysokości 4%. Przykład 2. Przedsiębiorca posiada zaległość podatkową jeszcze z 2015 r. Nie zdążył dokonać korekty w okresie od r. do r. Ostatecznie korekta deklaracji wraz z zapłatą została złożona r., w tej sytuacji w stosunku do swojej zaległości podatkowej przedsiębiorca będzie mógł zastosować obniżone odsetki w wysokości 6%. Przykład 3. Przedsiębiorca złożył r. kwartalną deklarację VAT-7K za II kwartał 2017 r. z jednoczesną zapłatą podatku VAT. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie odliczył podatek VAT, w związku z czym wystąpiła zaległość podatkowa w kwocie 15 000 zł. Jeżeli przedsiębiorca dokona korekty deklaracji i zapłaci zaległość podatkową wraz z odsetkami w okresie: do r., wówczas będzie miał prawo do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie obniżonych odsetek -> (98 dni x 15 000 zł x 4%) / 365 dni = 161 zł po r., wówczas nie będzie miał prawa do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%, a jedynie ze standardowych odsetek w wysokości 8%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie standardowych odsetek -> (66 dni x 15 000zł x 8%) / 365 dni = 217 zł Zdaniem Ministra Finansów możliwość zapłacenia obniżonych odsetek od zaległości podatkowych nie dotyczy przypadków, gdy wpłata tytułem zaległych zaliczek na podatek jest realizowana w trakcie roku podatkowego, zanim jeszcze wysokość należnych zaliczek zostanie potwierdzona w rocznym zeznaniu podatkowym. Natomiast z obniżonej stawki odsetek może skorzystać podatnik, który z własnej inicjatywy koryguje zeznanie podatkowe poprzez wskazanie niezadeklarowanych wcześniej należnych zaliczek bądź zwiększenie ich pierwotnej wysokości. Zasady te dotyczą zarówno PIT jak i CIT. Jaka stawka odsetek od zaległości z tytułu zaliczek na podatek Podatnicy mają wątpliwości, czy mogą stosować obniżoną stawkę odsetek od zaległości podatkowych (w wysokości 50% stawki podstawowej) do zaległości z tytułu zaliczki na PIT uregulowanej przed upływem terminu na złożenie zeznania rocznego. Co do zasady podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) mają obowiązek samodzielnego obliczenia tego podatku, w tym także zaliczek na PIT (tzw. samoobliczenie podatkowe). Pobór zaliczek na PIT (a potem przekazanie ich do urzędu skarbowego) jest w niektórych przypadkach obowiązkiem płatnika. Na podstawie art. 51 Ordynacji podatkowej, podatek nie zapłacony w terminie płatności staje się zaległością podatkową. Zaległością podatkową jest również niezapłacona w terminie zaliczka na podatek (także zaliczka, o której mowa w art. 23a Ordynacji podatkowej – czyli zaliczka od oszacowanej podstawy opodatkowania) rata podatku. W myśl art. 53 §1 Ordynacji podatkowej od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Odsetki za zwłokę naliczane są także od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy. Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry Zgodnie z art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego (czyli od dnia powstania zaległości podatkowej). Stąd również niezapłacona w terminie płatności zaliczka na PIT jest podstawą naliczenia odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego NBP i 2%, jednak bez względu na stopy NBP stawka ta nie może być nigdy niższa niż 8% (art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej). Aktualnie (w 2018 roku) stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 8%. Przepisy Ordynacji podatkowej w art. 56a i art. 56b przewidują wyjątki od generalnej zasady zapłaty odsetek od zaległości podatkowej - w przedstawionych w tych przepisach przypadkach, stawki odsetek mogą być obniżone lub podwyższone. Zgodnie z art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia łącznie poniższych warunków: 1) złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, 2) zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Stawka obniżona odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych znajdzie zastosowanie bez względu na wysokość ujawnionej zaległości. Przepis ten ma na celu motywowanie do samodzielnej weryfikacji prawidłowości złożonej deklaracji i – w razie ujawnienia błędów – dobrowolnego złożenia w tym okresie korekty i zapłaty zaległości podatkowej. Obniżona stawka odsetek za zwłokę, określona w przepisie art. 56a Ordynacji podatkowej ma także zastosowanie w przypadku zaległości podatkowych powstałych w podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, złożenia samodzielnie, bez udziału organu podatkowego, korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Zdaniem Ministra Finansów (zob. odpowiedź z 28 września 2018 r. na interpelację poselską nr 25780) przepis art. 56a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa nie dotyczy przypadków, gdy wpłata tytułem zaległych zaliczek na podatek dochodowy (w całości lub w części) dokonywana jest w trakcie roku podatkowego, zanim jeszcze wysokość należnych zaliczek nie zostanie udokumentowana w rocznym zeznaniu podatkowym. Zaznaczenia wymaga, że wpłacane przez podatników podatku dochodowego zaliczki na podatek dochodowy, stosownie do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie są dokumentowane w trakcie roku podatkowego w deklaracjach podatkowych i organ podatkowy nie ma możliwości sprawdzenia w trakcie roku, bez przeprowadzenia kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego, czy kwota zaliczki wpłacanej przez podatnika po ustawowym terminie płatności odpowiada wysokości zaliczki należnej. Jednak w opinii Ministra nie przekreśla to możliwości skorzystania z odsetek obniżonych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych korygujących zaliczki na podatek. Minister wskazuje, że uprawnienie do korygowania deklaracji, o którym mowa w art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej dotyczy wszelkich danych zawartych w deklaracji, nie wyłączając wysokości należnych zaliczek wykazanych w zeznaniu podatkowym. Zatem zdaniem Ministra Finansów z obniżonej stawki odsetek może skorzystać podatnik, który z własnej inicjatywy koryguje zeznanie podatkowe poprzez wskazanie niezadeklarowanych wcześniej należnych zaliczek bądź zwiększenie ich pierwotnej wysokości. Jak wskazał Minister Finansów wyżej wskazane przepisy Ordynacji podatkowej mają analogiczne zastosowanie do zaliczek i podatku dochodowego od osób prawnych, wynikających z ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Odsetki od zaliczek na podatek – za jaki okres powinny być naliczane Warto jeszcze w omawianym kontekście zacytować fragmenty uzasadnienia interpretacji podatkowej (dotyczącej PIT) z 21 kwietnia 2015 r. wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy (sygn. ITPB1/4511-84/15/MR). W tej interpretacji organ podatkowy zauważył, że zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy oraz zobowiązania z tytułu podatków to dwie różne instytucje prawa podatkowego. Istotą zaliczki jest dokonywanie wpłat na poczet nie ustalonej jeszcze należności podatkowej. Zaliczki na poczet podatków są zatem formą stopniowego poboru należności podatkowych w tych podatkach, w których ustalenie podstawy obliczenia podatku, a więc i wysokości zobowiązania podatkowego następuje dopiero po upływie pewnego okresu, zazwyczaj roku podatkowego. W podatku dochodowym od osób fizycznych zarówno zobowiązania z tytułu podatku, jak i z tytułu zaliczek mają wspólne źródło, jakim jest obowiązek podatkowy. Jednakże bezpośrednie związki pomiędzy zaliczkami i podatkiem pojawiają się dopiero w momencie, gdy możliwe staje się porównanie sumy wpłaconych zaliczek i ustalonej po upływie roku podatkowego kwoty należnego zobowiązania podatkowego, a więc wraz ze złożeniem zeznania podatkowego. Dalej organ przypomniał, że w przypadku składanych przez podatników (bez pośrednictwa płatników) miesięcznych zaliczek na PIT (np. przy opodatkowaniu działalności gospodarczej, najmu lub dzierżawy) zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego (art. 44 ust. 6 ustawy o PIT). Ta sama zasada dotyczy podatników CIT (art. 25 ust. 1a ustawy o CIT). Zgodnie z tymi przepisami podatnik nie musi wpłacać zaliczki za ostatni miesiąc (lub kwartał) jeżeli przed 20 stycznia następnego roku złoży zeznanie podatkowe i dokona zapłaty podatku. Zatem (zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy) z upływem 20 stycznia następnego roku podatkowego, zaliczki tracą swoją odrębność i tymczasowy charakter, stając się elementem należnego podatku. W tym przypadku kończy się zatem ich samoistny byt prawny, w związku z czym nie można ich już dochodzić. Możliwe jest jedynie dochodzenie odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek. Co do zasady, termin uiszczenia różnicy pomiędzy podatkiem należnym, wynikającym z zeznania, a sumą należnych za dany rok zaliczek upływa 30 kwietnia roku następnego po danym roku podatkowym (ostateczny termin złożenia zeznania rocznego). Trzeba też dodać, że szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.). Te ww. przepisy organ podatkowy zinterpretował w ten sposób, że odsetki za zwłokę od nieuiszczonych w terminie zaliczek na podatek dochodowy za poszczególne miesiące danego roku podatkowego mogą być naliczane jedynie do dnia złożenia zeznania podatkowego za ten rok (§ 4 ust. 1 pkt 7 ww. rozporządzenia), chyba, że zapłata podatku nastąpi w terminie wcześniejszym niż złożenie zeznania podatkowego (§ 4 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia). Po tym terminie możliwe jest jedynie dochodzenie odsetek za zwłokę od zaległości wynikającej z dokonanego rozliczenia podatku należnego w zeznaniu podatkowym. Wpłata zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku autokorekty rozliczenia, dokonanej w ciągu pół roku od upływu terminu złożenia tego rozliczenia, premiowana jest zmniejszeniem obciążeń odsetkowych. Odsetki za zwłokę nalicza się według stawki stanowiącej połowę stawki podstawowej. Taka preferencja przysługuje także w przypadku wpłaty zaliczek na podatek dochodowy po korekcie rocznego zeznania przesłanekObniżone odsetki za zwłokę - naliczane obecnie według stawki 4% - stosuje się w przypadku spełnienia wymogów określonych w art. 56a Ordynacji podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty deklaracji (zeznania podatkowego) dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia tej deklaracji. Wpłata musi nastąpić w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Przeciwwskazaniem do obniżenia obciążeń odsetkowych nie jest dokonanie kolejnej korekty tego samego rozliczenia. Deklarację można poprawiać wielokrotnie. Za każdym razem, gdy efektem naniesienia zmian jest konieczność uiszczenia zaległości podatkowej, nalicza się obniżone odsetki za zwłokę, jeżeli są spełnione warunki uprawniające do stosowania takiej preferencji (przykład 1).Korekta nie może być efektem działań organów podatkowych. Obniżonych odsetek za zwłokę nie nalicza się w przypadku zapłaty zaległości podatkowej ujawnionej po korekcie dokonanej na skutek czynności sprawdzających. Taka preferencja nie przysługuje także wtedy, gdy korekta rozliczenia jest składana po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeżeli nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej. Ważny jest zakres weryfikacji (przykład 2). Nie ma przeszkód do zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę, gdy korekta dotyczy innego okresu rozliczeniowego niż objęty kontrolą, nawet jeżeli do jej dokonania skłonił podatnika wynik tej kontroli (por. wyrok NSA z dnia 13 sierpnia 2020 r., sygn. akt II FSK 1612/18).Obniżone odsetki za zwłokę ustala się nie tylko w przypadku uiszczenia zaległości podatkowej poprzez zapłatę. Stosuje się je odpowiednio także w razie zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku, potrącenia albo przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych - na wniosek wniesiony w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty na odsetkiObniżone odsetki podatkowe wylicza się według takiego samego schematu co odsetki zaległości podatkowej należy pomnożyć przez liczbę dni zwłoki oraz obowiązującą w tym czasie stawkę odsetkową, a uzyskany wynik podzielić przez 365. Otrzymaną wartość zaokrągla się do pełnych złotych. Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych. Jeżeli zaległość podatkowa istniała w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetkowe, odsetki za zwłokę nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega natomiast suma kwot za poszczególne za zwłokę nie wpłaca się, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej. Wskazuje tak art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej. Wspomniana opłata pocztowa wynosi 2,90 zł. Wpłacie nie podlegają więc odsetki podatkowe nieprzekraczające 8,70 zł (3 × 2,90 zł). Przyjmuje się, że chodzi o kwotę przed zaokrągleniem do pełnych złotych, czyli ustaloną z dokładnością co do odsetek od zaległości podatkowych dostępny jest w serwisie Odsetki od zaliczekPreferencyjne zasady naliczania odsetek za zwłokę nie są wykluczone w przypadku korekty wysokości zaliczek na podatek uważano to za niedopuszczalne z powodu braku możliwości spełnienia jednego z podstawowych warunków: złożenia korekty rozliczenia. Skoro bowiem nie przekazuje się w ciągu roku podatkowego deklaracji z wyliczeniem kwoty zaliczek na podatek dochodowy należnych za poszczególne miesiące (kwartały), nie ma mowy o złożeniu korekty. Sądy administracyjne zanegowały to stanowisko. Podatnik może uiścić obniżone odsetki za zwłokę od zaliczek na podatek dochodowy (przy zachowaniu opisanych przesłanek) w przypadku dokonania autokorekty zeznania podatkowego obejmującej wysokość wpłaconych zaliczek. W trakcie roku podatkowego nie składa się wprawdzie deklaracji z kwotami zaliczek na podatek dochodowy należnych za poszczególne miesiące (kwartały), ale wykazuje się je w zeznaniu podatkowym. Został zatem jedynie przesunięty termin ich deklarowania. Podatnik ma prawo skorygować wszystkie dane zawarte w zeznaniu podatkowym - w tym kwoty zaliczek na podatek dochodowy. Jeżeli z własnej inicjatywy skoryguje w rocznym rozliczeniu wysokość zaliczek, ma prawo zastosować obniżone odsetki podatkowe (por. wyrok NSA z dnia 23 listopada 2016 r., sygn. akt II FSK 2978/14).Obniżonych odsetek za zwłokę nie można naliczyć od zaległych zaliczek na podatek dochodowy uiszczanych w trakcie roku podatkowego - zanim ich wysokość zostanie udokumentowana w zeznaniu podatkowym. W tym przypadku stosuje się odsetki podstawowe (wynoszące obecnie 8%).Przykład 1Podatnik złożył 18 listopada 2021 r. drugą korektę części deklaracyjnej JPK_V7M za kwiecień 2021 r. Nie ma ona związku z czynnościami sprawdzającymi, kontrolą podatkową czy celno-skarbową. Korekta wykazała zaległość podatkową w wysokości zł. Podatnik wpłacił ją 19 listopada 2021 r. Miał prawo naliczyć obniżone odsetki za zwłokę. Korektę JPK_V7M za kwiecień 2021 r., uprawniającą do zastosowania tej preferencji, można złożyć do 25 listopada 2021 r. (w ciągu 6 miesięcy liczonych od 25 maja 2021 r.). Zaległość podatkowa została uiszczona w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty pliku. Odsetki za zwłokę naliczono, według stawki wynoszącej 4%, za okres od 26 maja 2021 r. (dnia następującego po upływie terminu płatności podatku VAT za kwiecień 2021 r.) do 19 listopada 2021 r. (dnia zapłaty). Wyniosły one 90 zł, zgodnie z następującym wyliczeniem:( zł × 178 dni × 4%) : 365 = 89,69 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 90 zł. Przykład 2Urząd skarbowy przeprowadził u podatnika kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości obliczania i wpłacania podatku PIT za 2019 r. Kontrola wykazała nieprawidłowości. Podatnik skorygował zeznanie PIT-36 za 2019 r. i wykazał zaległość podatkową w wysokości zł. Zaległość podatkową wpłacił wraz z odsetkami za zwłokę naliczonymi według stawki podstawowej (8%). Podatnik pod wpływem wyników wspominanej kontroli podatkowej złożył 28 października 2021 r. również korektę zeznania PIT-36 za 2020 r., z której wynikała zaległość podatkowa w kwocie zł. Wpłacił ją 3 listopada 2021 r. Miał prawo naliczyć obniżone odsetki za zwłokę. Korekta nie dotyczyła rozliczenia objętego zakresem kontroli podatkowej. Została dokonana w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia PIT-36 za 2020 r., czyli do 2 listopada 2021 r. (termin przesunięty z 30 października 2021 r.). Podatnik wpłacił ujawnioną zaległość podatkową w terminie 7 dni od dnia złożenia zeznania prawnaUstawa z dnia r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.) autor: Małgorzata Żujewska Gazeta Podatkowa nr 93 (1864) z dnia 2021-11-22Odsetki, grzywna i egzekucja, czyli konsekwencje niezapłacenia podatku. Wszystko na ten temat w poradniku na roczneKorekta PITKontrola Od nieterminowo opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz Fundusz Emerytur Pomostowych trzeba zapłacić odsetki za zwłokę. Stawka odsetek jest taka sama jak odsetek od zaległości podatkowych (aktualnie 14,5 % w skali roku). ZUS wyjaśnia jak te odsetki obliczyć. Zasady ogólne liczenia odsetek za zwłokę Gdy nie dotrzymasz ustawowego terminu opłacenia składek musisz pamiętać, że skutkować to może koniecznością zwiększenia wpłacanej po terminie kwoty o należne odsetki za zwłokę. Dlatego trzeba: wyliczyć i zaokrąglić kwotę odsetek za zwłokę, odrębnie za każdy miesiąc, sprawdzić, czy są one należne do zapłaty (tj. czy nie są niższe niż 6,60 zł), wyliczyć łączną kwotę do zapłaty – suma składek i odsetek, za każdy miesiąc. Chcesz otrzymywać więcej aktualnych informacji? Zapisz się na newsletter Trzeba też pamiętać, że: odsetki należy opłacić łącznie z nieterminowo opłacanymi składkami (jednym przelewem) za dany okres, za który zalegasz z opłaceniem składek, ale odrębnie na poszczególne rachunki, nie można najpierw opłacić po terminie samych składek, a po jakimś czasie dokonać dopłaty na pokrycie samych odsetek. Odsetki są należne zawsze, gdy składki są opłacane po terminie. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy od zaległości z tytułu składek za dany miesiąc, wyliczona kwota odsetek jest poniżej ustawowo określonej kwoty, wynoszącej aktualnie 6,60 zł. A zatem, gdy opłacasz należne składki z opóźnieniem i okaże się, że wyliczone na dzień wpłaty zaległości odsetki wyniosą 6,50 zł czy nawet 6,59 zł, to nie masz obowiązku zwiększenia wpłaty o odsetki. Nie są należne odsetki za zwłokę gdy wyliczona przed zaokrągleniem kwota od zaległości z tytułu składek za dany okres rozliczeniowy, jest poniżej kwoty 6,60 zł. Tabela odsetek od zaległości podatkowych i ubezpieczeniowych Odsetki za zwłokę są należne za okres: 1. od dnia następnego po dniu terminu płatności składek (w sytuacji, gdy termin płatności przypada na dzień wolny od pracy (sobota, niedziela, święta) terminem płatności jest pierwszy dzień przypadający po tym dniu (dniach); Przykładowo termin płatności składek za marzec 2011 r. przypadał na (niedziela), faktyczny termin płatności przypadał więc na r. Zatem odsetki od opłaconych po terminie składek za marzec 2011 r. należne są za okres od r. 2. do dnia zapłaty należności włącznie, przy czym za dzień zapłaty, uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego płatnika, a nie dzień złożenia dyspozycji zapłaty składek w banku, w którym jest prowadzony twój rachunek lub na Poczcie do Banku Pocztowego. Kalkulator odsetek podatkowych Możliwość zastosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę w wysokości 75% obowiązującej stawki Możliwość zastosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę została wprowadzona od 1 stycznia 2009 r. Stawka obniżonych odsetek wynosi 75% obowiązującej stawki, po zaokrągleniu do dwóch miejsc po przecinku, według zasady matematycznej (przykładowo: od obowiązująca stawka odsetek wynosi 14,5 %, obniżona stawka odsetek wynosi 10,88%). Można skorzystać z uprawnienia do opłacenia odsetek za zwłokę w obniżonej wysokości, gdy opłacana zaległość wynika ze złożonej korekty deklaracji rozliczeniowej sporządzonej z własnej inicjatywy płatnika (a nie jest efektem zawiadomienia terenowej jednostki organizacyjnej ZUS lub wynikiem przeprowadzonej przez inspektorów ZUS kontroli). Ponadto trzeba spełnić dodatkowe warunki: złożyć we właściwej TJO ZUS pisemne uzasadnienie przyczyn składania korekty, wskazujące obiektywne przyczyny konieczności jej złożenia, najpóźniej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zapłacić zaległość w kwocie pokrywającej różnice składek wynikające ze składanej korekty wraz z należnymi (obliczonymi według obniżonej stawki) odsetkami. Forum Kadry Zastosowanie obniżonej stawki odsetek może dotyczyć składanych korekt dokumentów rozliczeniowych również za okres sprzed 1 stycznia 2009 r. (tj. sprzed daty wejścia w życie tych przepisów), jednak wówczas konieczne jest zastosowanie dwóch zasad naliczania odsetek (z uwzględnieniem zasad podanych w części III): pełnej stawki odsetek, za okres zwłoki do końca grudnia 2008 r., obniżonej stawki odsetek za okres od stycznia 2009 r. Zastosowanie obniżonej stawki odsetek jest możliwe jedynie w przypadku, gdy z własnej inicjatywy złożysz korekty dokumentów rozliczeniowych, złożysz uzasadnienie przyczyn konieczności skorygowania rozliczenia oraz opłacisz w całości należne składki z odsetkami, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Zasady obliczania oraz zaokrąglania odsetek za zwłokę Aby wyliczyć kwotę odsetek za zwłokę, oprócz kwoty zaległości trzeba ustalić: liczbę dni zwłoki w opłacaniu składek, którą liczymy od następnego dnia po terminie płatności do dnia, w którym dokonana zostanie wpłaty zaległości, obowiązującą za poszczególne okresy zwłoki (od do) stopę procentową odsetek. Stopa procentowa odsetek ulega zmianom. Gdy za okres zwłoki obowiązuje więcej niż jedna stopa procentowa, wówczas odsetki należy obliczać odrębnie za okresy, w których obowiązywała w danej wysokości. Następnie wyliczone odrębnie kwoty odsetek za poszczególne okresy należy zsumować. Tabela odsetek od zaległości podatkowych i ubezpieczeniowych Kalkulator odsetek podatkowych Wyliczona kwota odsetek podlega zaokrągleniu do pełnych złotych, według zasady matematycznej, co oznacza, że końcówka wyliczonej kwoty poniżej 50 groszy jest pomijana, natomiast końcówka wyliczonej kwoty równa lub wyższa od 50 groszy podlega zaokrągleniu w górę do pełnej złotówki. Wyjątek od tej zasady dotyczy kwoty odsetek, które nie są pobierane, tj. kwoty 6,60 zł, bowiem zaokrągleniu do pełnej złotówki w górę podlega dopiero kwota odsetek od 6,61 zł (podlega ona zaokrągleniu do 7 zł). Dlatego wyliczoną kwotę odsetek najpierw porównujemy z kwotą 6,60 zł, a dopiero kwoty wyższe np. 6,75 zł, jako należne do zapłaty zaokrąglamy do 7 zł i doliczamy do opłacanych po terminie składek. Sposób obliczania odsetek Odsetki za zwłokę wylicza się wg wzoru: Kwota odsetek = kwota należności X liczba dni zwłoki X stopa procentowa * / 365 x 100 *) może być to stawka obniżona, do 75% obowiązującej w danym okresie stopy procentowej. Jeżeli musisz opłacić składkę po terminie możesz do obliczenia odsetek za zwłokę wykorzystać udostępniony na stronach internetowych Kalkulator odsetkowy. Pozwala on jednak wyliczyć odsetki wyłącznie na bieżący lub przyszły dzień. Na stronie internetowej ZUS udostępniony jest Kalkulator odsetkowy. Aby obliczyć przy jego pomocy kwotę odsetek oraz łączną kwotę (składki i odsetki) do zapłaty po terminie, konieczne jest podanie kwoty zaległych składek, terminu płatności za miesiąc, za który jest zaległość oraz planowanej daty zapłaty zaległości. Skorzystanie z pomocy w obliczeniu obniżonej stawki odsetek wymaga dodatkowo podania daty złożenia korekty dokumentów rozliczeniowych. Skutki dokonania zapłaty zaległych składek, bez uwzględnienia odsetek za zwłokę Wpłacając składki po terminie, nie możesz wpłacić tylko zaległej kwoty składek, lecz musisz doliczyć należne odsetki. Wpłata dokonana po terminie jest rozliczana proporcjonalnie na pokrycie składek i należnych odsetek za zwłokę. Oznacza to, że jeżeli wpłacisz niższą kwotę (tzn. bez odsetek za zwłokę), to zostanie ona rozliczona zarówno na składki (pokrywając zatem ich cześć), jak i należne od tej części składek odsetki za zwłokę. Do zapłaty pozostanie więc niepokryta różnica składek, od której nadal będą należne odsetki do dnia zapłaty włącznie. Zaległość z tytułu nieopłaconych składek wynosiła zł - na dzień dokonywania wpłaty odsetki wynosiły zł - pokrycie całej zaległości ( + zapewniałoby dokonanie wpłaty zł. Płatnik dokonał wpłaty w wysokości zł . Wpłata ta została rozliczona następująco: - na zaległe składki zł, - na odsetki (od pokrytej kwoty składek) zł. Na koncie pozostanie zaległość: - z tytułu składek zł, + plus należne od tej kwoty odsetki za zwłokę, naliczone do dnia zapłaty tej zaległości włącznie. Wpłacając składki po terminie płatności, do kwoty zaległych składek musisz doliczyć należne do dnia zapłaty odsetki za zwłokę. W przypadku, gdy wpłata zostanie dokonana w niższej wysokości (tzn. bez uwzględnienia odsetek za zwłokę), zostanie ona rozliczona zarówno na częściowe pokrycie zaległych składek oraz na należne od pokrytej części składek odsetki za zwłokę. Na koncie pozostanie zaległość z tytułu niepokrytej różnicy składek, od której będą należne odsetki za zwłokę do dnia spłaty całej należności włącznie. Źródło: ZUS

korekta pit 39 a obniżone odsetki 2016